Automatizovaná výměna informací (AVI)

Základní funkcionalita

Modul DAC1 je systém zajišťující sběr, výměnu a zpracování údajů podle Směrnice Rady 2011/16/EU ze dne 15. února 2011, která zdůrazňuje význam administrativní spolupráce mezi členskými státy (ČS) v oblasti daní.

Výměna dat probíhá v kategoriích příjmů a majetku:

• Příjmy ze závislé činnosti
• Dividendy / Tantiémy
• Produkty životního pojištění
• Důchody
• Vlastnictví a příjmy z nemovitého majetku
• Licenční poplatky.

Modul FATCA je systém zajišťující automatickou výměnu informací mezi Slovenskou republikou a daňovou správou USA (IRS). Automatická výměna informací je prováděna v souladu s Dohodou mezi Slovenskou republikou a Spojenými státy americkými za účelem zlepšení dodržování mezinárodních předpisů v oblasti daní a implementace zákona o dodržování daňových předpisů v souvislosti se zahraničními účty FATCA. Dohoda upravuje automatickou výměnu informací o finančních účtech pro daňové účely a je nástrojem pro účinnější boj proti daňovým podvodům.

Otevřený modul FATCA představuje nástroj podporující plnění povinností Slovenské republiky vyplývajících z mezinárodních závazků ve formě Dohody, což v praxi znamená poskytování informací Spojeným státům americkým o účtech určených amerických osob vedených finančními institucemi na území SR prostřednictvím AVI.

Modul DAC2/CRS je systém zajišťující automatickou výměnu informací mezi Slovenskou republikou a členskými státy EU a OECD.

Automatická výměna informací s členskými státy EU je prováděna v souladu se Směrnicí Rady 2014/107/EU ze dne 9. prosince 2014 (dále jen "Směrnice Rady"), kterou se mění Směrnice 2011/16/EU, pokud jde o povinnou automatickou výměnu informací v oblasti daní. Směrnice Rady upravuje automatickou výměnu informací o finančních účtech pro účely správy daní a je nástrojem účinnějšího boje proti daňovým únikům.

Automatická výměna informací s členskými státy OECD je prováděna v souladu s multilaterální dohodou o daňové spolupráci (Convention on Mutual Administrative Assistance in Tax Matters), která upravuje automatickou výměnu informací o finančních účtech pro účely správy daní a je nástrojem účinnějšího boje proti daňovým únikům.

Otevřený modul DAC2/CRS představuje nástroj podporující plnění povinností Slovenské republiky vyplývajících z mezinárodních závazků, což v praxi znamená systematické oznamování předem stanovených informací o účtech rezidentů jiných členských států EU/OECD, vedených finančními institucemi na území SR, příslušnému členskému státu rezidence prostřednictvím AVI a příjem a zpracování vzájemných zpráv z EU/OECD.

Modul DAC4/CbCR je systém zajišťující automatickou výměnu informací v oblasti daní mezi Finanční správou Slovenské republiky a daňovými, resp. finančními správami členských států EU a smluvních států mezinárodní dohody, kterou je SR vázána. Automatická výměna informací je v rámci EU prováděna v souladu se Směrnicí Rady (EU) 2016/881 ze dne 25. května 2016 (DAC4), resp. v souladu s Multilaterální dohodou příslušných orgánů o automatické výměně zpráv mezi zeměmi OECD (CbCR MCAA) ze dne 27. ledna 2016 za účelem boje proti vyhýbání se daňovým povinnostem. V souladu s platnou legislativou se vyměňované informace týkají nadnárodních skupin podniků, které jsou povinny každoročně poskytovat zprávu obsahující souhrnné informace o výnosech, zisku nebo ztrátě před zdaněním, zaplacené dani z příjmů, splatné dani z příjmů, zapsaném základním kapitálu, nerozděleném zisku a neuhrazené ztrátě, počtu zaměstnanců, hmotném majetku jiném než peněžní prostředky a peněžní ekvivalenty, a to za každý stát daňové rezidence, v němž nadnárodní skupina podniků působí, a seznam jednotlivých základních subjektů nadnárodní skupiny podniků a charakter hlavní ekonomické činnosti každého základního subjektu.

Otevřený modul DAC4/CbCR je nástroj na podporu plnění povinností Slovenské republiky vyplývajících z těchto dokumentů, což znamená příjem informací od oznamujících subjektů a jejich poskytování jiným členským státům EU/smluvním státům dohody, stejně jako příjem vzájemných dat od členských států EU/smluvních států dohody.

Modul OSS je systém zajišťující sběr, výměnu a zpracování údajů podle Směrnice Rady (EU) 2017/2455 a Nařízení Rady (EU) 2017/2454 za účelem splnění specifických povinností týkajících se daně z přidané hodnoty při poskytování služeb a prodeji zboží na dálku – dále jen „OSS“ („One Stop Shop“) a „IOSS“ („Import One Stop Shop“). Otevřený modul OSS, který nahradil předchozí modul MOSS, je nástrojem na podporu plnění povinností Slovenské republiky vyplývajících z mezinárodních smluv o vzájemné pomoci a spolupráci v oblasti správy daní mezi členskými státy EU. V zájmu zajištění správného stanovení a placení daně z přidané hodnoty při poskytování služeb a prodeji na dálku je modul OSS nástrojem pro zajištění následujících procesů:

• registrace a vyloučení neusazených zdanitelných osob (NETP) z osobitného režimu a souvisejících procesů,
• podání a zpracování daňového přiznání k DPH, resp. opravného přiznání k DPH a souvisejících procesů,
• informování a zpracování údajů o platbách, zpoždění úhrad, plateb a dalších informací mezi daňovými správami členských států EU.

Modul DAC6 je systém zajišťující získávání informací o přeshraničních opatřeních podléhajících oznamování pro Finanční správu SR a jejich poskytování Evropské komisi. Automatická výměna informací je prováděna v souladu se Směrnicí Rady (EU) 2018/822 ze dne 25. května 2018 (DAC6). V souladu s platnou legislativou jsou zprostředkovatelé a uživatelé povinní poskytovat informace o oznamovaných opatřeních v následujícím rozsahu:

• identifikační údaje zprostředkovatele a uživatele, a pokud se do oznamovaného opatření zapojily závislé osoby uživatele, i identifikační údaje těchto závislých osob,
• podrobné údaje o charakteristických znacích, na jejichž základě je opatření oznamováno,
• obsah oznamovaného opatření,
• datum provedení prvního úkonu při zavádění oznamovaného opatření,
• podrobnosti o právních předpisech, které jsou při oznamovaném opatření využívány,
• předpokládaná hodnota oznamovaného opatření,
• identifikace členského státu uživatele a všechny ostatní členské státy, na které se oznamované opatření může vztahovat,
• identifikace dalších fyzických osob nebo subjektů, kterých by se oznamované opatření mohlo týkat, včetně uvedení, s kterými členskými státy jsou tyto osoby či subjekty spojeny,
• další údaje o zprostředkovatelích, uživatelích a oznamovaném opatření.

Otevřený modul DAC6 je nástroj na podporu plnění povinností Slovenské republiky vyplývajících z příslušných dokumentů, což znamená příjem informací od oznamujících subjektů a jejich poskytování Evropské unii.

Modul DAC7/DPI je systém zajišťující získávání informací oznamovaných provozovateli platforem pro Finanční správu SR, automatickou výměnu informací o provozovatelích platforem a prodávajících podléhajících oznamování mezi Finanční správou Slovenské republiky a finančními správami členských států EU, resp. smluvními státy mezinárodní dohody, kterou je SR vázána. Podávání informací je prováděno v souladu se Směrnicí Rady (EU) 2021/514 ze dne 22. března 2021 (Směrnice DAC7). V souladu se zákonem č. 442/2012 Sb. v platném znění jsou provozovatelé platforem povinni poskytovat informace v následujícím rozsahu:

• neusazení provozovatelé platforem – registrace podle § 22j odst. 2,
• provozovatelé usazení v SR – oznámení o ČS podle § 22j odst. 1, kde uvedou členský stát EU, který si vybrali pro plnění požadavků na oznamování informací DAC7/DPI,
• provozovatelé platforem – oznámení DAC7/DPI podle § 22i odst. 2 a odst. 5 nebo prohlášení oznamujícího provozovatele platformy podle § 22i odst. 3 nebo prohlášení vyloučeného provozovatele platformy podle § 22m odst. 7.

Otevřený modul DAC7/DPI je nástroj na podporu plnění povinností Slovenské republiky vyplývajících z příslušných dokumentů, což znamená příjem informací od provozovatelů platforem.

Modul SME, jehož implementace právě probíhá, bude systém zajišťující sběr, výměnu a zpracování údajů podle Směrnice Rady (EU) 2020/285 o společném systému daně z přidané hodnoty, pokud jde o zvláštní režim pro malé podniky, a Nařízení Rady (EU) č. 904/2010, pokud jde o administrativní spolupráci a výměnu informací za účelem monitorování správného uplatňování zvláštního režimu pro malé podniky.

Hlavní benefity

Implementovaná řešení, kromě plnění závazků SR vůči členským státům EU a ostatním smluvním státům, zajišťují kontrolu plnění zákonných povinností ze strany reportujících subjektů. V případě jejich nedodržení poskytují podklady pro další interní systémy Finanční správy SR za účelem ukládání a vybírání sankcí a pokut. Tato široká škála AVI modulů tak napomáhá hlavním koncepčním záměrům Finanční správy SR pro efektivní výběr daní a prevenci daňových úniků.