Automatizovaná výmena informácií (AVI)

Základná funkcionalita

Modul DAC1 je systém zabezpečujúci zber, výmenu a spracovanie údajov podľa Smernice Rady 2011/16/EÚ z 15. februára 2011, ktorá zdôrazňuje význam administratívnej spolupráce medzi členskými štátmi (ČŠ) v oblasti daní.

Výmena dát prebieha v kategóriách príjmu a majetku:

• Príjmy zo závislej činnosti
• Dividendy / Tantiémy
• Produkty životného poistenia
• Dôchodky
• Vlastníctvo a príjmy z nehnuteľného majetku
• Licenčné poplatky.

Modul FATCA je systém zabezpečujúci automatickú výmenu informácií medzi Slovenskou republikou a daňovou správou USA (IRS). Automatická výmena informácií je vykonávaná v súlade s Dohodou medzi Slovenskou republikou a Spojenými štátmi americkými na zlepšenie dodržiavania medzinárodných predpisov v oblasti daní a na implementáciu zákona o dodržiavaní daňových predpisov v súvislosti so zahraničnými účtami FATCA. Dohoda upravuje automatickú výmenu informácií o finančných účtoch na daňové účely a je nástrojom na účinnejší boj proti daňovým podvodom.

Otvorený modul FATCA predstavuje nástroj podporujúci plnenie povinností Slovenskej republiky vyplývajúcich z medzinárodných záväzkov vo forme Dohody, čo reálne znamená poskytovanie informácií Spojeným štátom americkým o účtoch určených amerických osôb vedených finančnými inštitúciami na území SR prostredníctvom AVI.

Modul DAC2/CRS je systém zabezpečujúci automatickú výmenu informácií medzi Slovenskou republikou a členskými štátmi EÚ a OECD.

Automatická výmena informácií s členskými štátmi EÚ je vykonávaná v súlade so smernicou Rady 2014/107/EÚ z 9. decembra 2014 (ďalej „Smernica Rady“), ktorou sa mení smernica 2011/16/EÚ, pokiaľ ide o povinnú automatickú výmenu informácií v oblasti daní.  Smernica Rady upravuje automatickú výmenu informácií o finančných účtoch na účely správy daní a je nástrojom na účinnejší boj proti daňovým únikom.

Automatická výmena informácií s členskými štátmi OECD je vykonávaná v súlade s multilaterálnou dohodou o daňovej spolupráci (Convention on Mutual Administrative Assistance in Tax Matters), ktorá upravuje automatickú výmenu informácií o finančných účtoch na účely správy daní a je nástrojom na účinnejší boj proti daňovým únikom.

Otvorený modul DAC2/CRS predstavuje nástroj podporujúci plnenie povinností Slovenskej republiky vyplývajúcich z medzinárodných záväzkov, čo v praxi znamená systematické oznamovanie vopred určených informácií o účtoch rezidentov iných členských štátov EÚ/OECD, vedených finančnými inštitúciami na území SR, príslušnému členskému štátu rezidencie prostredníctvom AVI a príjem a spracovanie recipročných správ z EÚ/OECD.

Modul DAC4/CbCR je systém zabezpečujúci automatickú výmenu informácií v oblasti daní medzi Finančnou správou Slovenskej republiky a daňovými, resp. finančnými správami členských štátov EÚ a zmluvných štátov medzinárodnej dohody, ktorou je SR viazaná. Automatická výmena informácií je v rámci EÚ vykonávaná v súlade so Smernicou Rady (EÚ) 2016/881 z 25. mája 2016 (DAC4), resp. v súlade s Multilaterálnou dohodou príslušných orgánov o automatickej výmene správ medzi krajinami OECD (CbCR MCAA) z 27. januára 2016 za účelom boja proti vyhýbaniu sa daňovým povinnostiam. V súlade s platnou legislatívou sa vymieňané informácie týkajú nadnárodných skupín podnikov, ktoré sú povinné každoročne poskytovať správu obsahujúcu súhrnné informácie o výnosoch, zisku alebo strate pred zdanením, zaplatenej dani z príjmov, splatnej dani z príjmov, zapísanom základnom imaní, nerozdelenom zisku a neuhradenej strate, počte zamestnancov, hmotnom majetku inom než peňažné prostriedky a peňažné ekvivalenty, a to za každý štát daňovej rezidencie, v ktorom nadnárodná skupina podnikov pôsobí, a zoznam jednotlivých základných subjektov nadnárodnej skupiny podnikov a charakter hlavnej ekonomickej činnosti každého základného subjektu.

Otvorený modul DAC4/CbCR je nástroj na podporu plnenia povinností Slovenskej republiky vyplývajúcich z h.u. dokumentov, čo znamená príjem informácií od oznamujúcich subjektov a ich poskytovanie iným ČŠ EÚ/zmluvným štátom dohody ako aj príjem recipročných dát od ČŠ EÚ/zmluvných štátov dohody.

Modul OSS je systém zabezpečujúci zber, výmenu a spracovanie údajov podľa Smernice Rady (EÚ) 2017/2455 a Nariadenia Rady (EÚ) 2017/2454 pre účely naplnenia osobitnej úpravy pokiaľ ide o určité povinnosti týkajúce sa dane z pridanej hodnoty pri poskytovaní služieb a predaji tovaru na diaľku - ďalej len „OSS“ („One Stop Shop“) a „IOSS“ (Import One Stop Shop“). Otvorený modul OSS, ktorý nahradil dovtedajší modul MOSS, je nástrojom na podporu plnenia povinností Slovenskej republiky vyplývajúcich z medzinárodných zmlúv o vzájomnej pomoci a spolupráci v oblasti správy daní medzi členskými štátmi EÚ. V záujme zabezpečenia správneho vyrubenia a platenia dane z pridanej hodnoty pri poskytovaní a predaji služieb na diaľku je modul OSS nástrojom na zabezpečenie procesov:

• registrácie a vylúčenia neusadených zdaniteľných osôb (ďalej len NETP) z osobitnej úpravy a procesov s tým súvisiacich,
• podania a spracovania daňového priznania k DPH, resp. opravného daňového priznania k DPH a procesov s tým súvisiacich,
• informovania a spracovania informácií o úhradách, omeškaniach úhrad, platieb a ďalších informácií medzi daňovými správami členských štátov EÚ.

Modul DAC6 je systému zabezpečujúci získavanie informácií o cezhraničných opatreniach podliehajúcich oznamovaniu pre Finančnú správu SR a ich poskytovanie EK. Automatická výmena informácií je vykonávaná v súlade so Smernicou Rady (EÚ) 2018/822 z 25. mája 2018 (DAC6). V súlade s platnou legislatívou sú sprostredkovatelia a používatelia, ktorí sú povinnými osobami, podať informácie týkajúce sa oznamovaných opatrení v definovanom rozsahu:

• identifikačné údaje sprostredkovateľa a používateľa, a ak sú do oznamovaného opatrenia zapojené závislé osoby používateľa, aj identifikačné údaje závislých osôb,
• podrobné údaje o charakteristických znakoch, na základe ktorých podlieha opatrenie oznamovaniu,
• obsah oznamovaného opatrenia,
• deň uskutočnenia prvého úkonu pri zavedení oznamovaného opatrenia,
• podrobnosti o ustanoveniach právnych predpisov, ktoré sú využívané pri oznamovanom opatrení,
• predpokladaná hodnota oznamovaného opatrenia,
• identifikácia členského štátu používateľa alebo používateľov a všetky ostatné členské štáty, na ktoré sa oznamované opatrenie môže vzťahovať,
• identifikácia ďalšej fyzickej osoby alebo subjektu, ktorých by sa oznamované opatrenie mohlo týkať, aj s uvedením, s ktorými členskými štátmi je táto fyzická osoba alebo subjekt prepojený,
• iné údaje o sprostredkovateľoch, o používateľoch a o oznamovanom opatrení.

Otvorený modul DAC6 je nástroj na podporu plnenia povinností Slovenskej republiky vyplývajúcich z h.u. dokumentov, čo znamená príjem informácií od oznamujúcich subjektov a ich poskytovanie EÚ.

Modul DAC7/DPI je systém zabezpečujúci získavanie informácií oznamovaných prevádzkovateľmi platforiem pre Finančnú správu SR, automatickú výmenu informácií o prevádzkovateľoch platforiem a predávajúcich podliehajúcich oznamovaniu mezi Finančnou správou Slovenskej republiky a Finančnými správami členských štátov EÚ, resp. zmluvnými štátmi medzinárodnej dohody, ktorou je SR viazaná. Podávanie informácií je vykonávané v súlade so Smernicou Rady (EÚ) 2021/514 z 22. marca 2021 (Smernica DAC7). V súlade so zákonom č. 442/2012 Z.z. v z.n.p. sú prevádzkovatelia platforiem povinní podať informácie v definovanom rozsahu:

• neusadení prevádzkovatelia platforiem – registráciu podľa § 22j ods. 2,
• prevádzkovatelia usadení v SR – oznámenie o ČŠ podľa § 22j ods. 1, v ktorom uvedú členský štát Európskej únie, ktorý si vybrali na plnenie požiadaviek na oznamovanie informácií DAC7/DPI,
• prevádzkovatelia platforiem – oznámenie DAC7/DPI podľa § 22i ods. 2 a ods. 5 alebo vyhlásenie oznamujúceho prevádzkovateľa platformy podľa § 22i ods. 3 alebo vyhlásenie vylúčeného prevádzkovateľa platformy podľa § 22m ods. 7.

Otvorený modul DAC7/DPI je nástroj na podporu plnenia povinností Slovenskej republiky vyplývajúcich z h.u. dokumentov, čo znamená príjem informácií od prevádzkovateľov platforiem.

Modul SME, ktorého implementácia práve prebieha bude systém zabezpečujúci zber, výmenu a spracovanie údajov podľa Smernice Rady (EÚ) 2020/285 o spoločnom systéme dane z pridanej hodnoty, pokiaľ ide o osobitnú úpravu pre malé podniky, a Nariadenia Rady (EÚ) č. 904/2010, pokiaľ ide o administratívnu spoluprácu a výmenu informácií na účely monitorovania správneho uplatňovania osobitnej úpravy pre malé podniky.

Hlavné benefity

Implementované riešenia, okrem plnenia záväzkov SR voči ČŠ EÚ a voči ostatným zmluvným štátom, zabezpečujú kontrolu plnenia zákonných povinností zo strany reportujúcich subjektov, a v prípade ich  nedodržania, poskytujú podklady pre iné interné systémy FR SR za účelom ukladania a výberu sankcií a pokút. Táto široká množina AVI modulov tak napomáha v hlavných koncepčných zámeroch FR SR na efektívny výber daní a predchádzaniu daňovým únikom.